Opções de estoque de capas xilinx

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Opções de estoque de capas Xilinx.
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Opções de estoque e impostos 1B - RSUs.
5 pensamentos sobre & ldquo; opções de estoque de capas Xilinx & rdquo;
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IRS perde o principal caso de imposto internacional: o nono circuito altera o curso, afirma a decisão no Xilinx.
Em uma decisão arquivada em 22 de março, o Tribunal de Apelações dos EUA para o Circuito Nulo Circuito reverteu e afirmou a decisão do Tribunal Fiscal dos EUA a favor do contribuinte em Xilinx, Inc. contra Comissário de Receita Interna. Xilinx é talvez o caso de imposto mais assinalado da última década. O Nono Circuito decidiu previamente a favor do Serviço de Receita Federal (IRS), mas depois de um dilúvio de críticas da comunidade fiscal, o Nono Circuito subsequentemente retirou a sua opinião. [1]
A decisão do 22 de março parece ser uma vitória significativa para os contribuintes e uma grande perda para o IRS. A opinião afirma o primado do padrão de comprimento de braço como uma base do regime de preços de transferência dos Estados Unidos e rejeita a tentativa do IRS de interpretar suas próprias regras em conflito com o padrão de duração do braço. A este respeito, o caso mais uma vez chama uma questão mais ampla para a frente - seja o atual regulamento de compartilhamento de custos do IRS no Treas. Reg. & sect; 1.482-7T, que foram especificamente projetados para reescrever o padrão de comprimento do braço no contexto de acordos de compartilhamento de custos, constituem um abuso da autoridade reguladora do IRS.
O caso de apelação da Xilinx envolveu se a despesa associada às opções de ações dos empregados deve ser compartilhada por partes em um acordo de compartilhamento de custos. O nono circuito descobriu que houve um conflito nas regulamentações aplicáveis: o tesouro. Reg. & sect; 1.482-1 (b) (1) prevê que o padrão a ser aplicado em todos os casos é o de partes que atuam ao longe, enquanto o Tesoureiro. Reg. & sect; 1.482-7 (d) (1) afirma que todos os custos devem ser compartilhados, independentemente de partes não relacionadas compartilharem esses custos. O conflito surgiu porque o contribuinte apresentou provas no julgamento de que partes não relacionadas não compartilhariam, de fato, nenhum valor associado à despesa com opção de compra de ações. [2]
A questão central envolvida na resolução do conflito, conforme formulado pelo juiz Noonan para a maioria, era se o tribunal deveria decidir que a disposição específica (em relação aos custos que devem ser compartilhados) anula o regulamento geral (em relação ao padrão de duração do braço) ou se o tribunal deve regra consistente com a finalidade dos regulamentos. O tribunal escolheu o último.
A opinião afirma que a finalidade dos regulamentos é "primordial". O objetivo da regulamentação em questão, observou o tribunal, é a "paridade entre contribuintes em transações descontroladas e contribuintes em transações controladas". O tribunal descobriu que este propósito ficaria frustrado se o IRS pudesse atingir o padrão do comprimento do braço em determinadas circunstâncias. Em particular, o tribunal observou que "[X] Xilinx não pode deduzir todos os seus custos de opção de compra de ações, a Xilinx não tem paridade fiscal com um contribuinte independente".
Além disso, o tribunal procurou o tratado tributário entre os Estados Unidos e a República da Irlanda para determinar a "mente e prática" do Departamento do Tesouro e constatou que a Explicação Técnica ao tratado se refere à seção 482 do Código da Receita Federal como refletindo o padrão de comprimento do braço. Uma vez que a finalidade dos regulamentos da seção 482 é colocar partes relacionadas ao largo do braço, o IRS não pode ser autorizado a substituir esta regra com uma regra específica atingindo um resultado sem o braço. Consulte o impacto desta teoria em relação ao conceito de "plataforma intangível" do IRS, conforme refletido na Temp. Tesouro. Reg. & sect; 1.482-7T.
Em uma concordância interessante, o juiz Fisher (cuja votação mudou da decisão anterior) observou que a interpretação de Xilinx dos regulamentos levou a um conflito nos regulamentos, enquanto que a interpretação do IRS considerava os regulamentos como consistentes. No entanto, o juiz Fisher acreditava que a interpretação de Xilinx era "mais razoável" e estava especificamente "preocupada com a natureza complexa e teórica" ​​dos argumentos do IRS. O juiz Reinhardt discordou de muitas das mesmas razões que deram origem à decisão original do Nono Circuito, que foi escrita pelo juiz Fisher.
A opinião do Ninth Circuit terá um impacto dramático em praticamente todas as questões de preços de transferência, independentemente de essas questões implicarem o compartilhamento de custos. A opinião da maioria achou especificamente que havia um conflito nos regulamentos e que o padrão de comprimento do braço controlado. Assim, muito para o disfarce do IRS, a evidência de que partes não relacionadas realmente fazem permanecerá um elemento básico de qualquer análise da seção 482.
A decisão do Ninth Circuit também restringe a capacidade do IRS de promulgar regras [3] na arena de preços de transferência, exigindo um determinado resultado sem a devida consideração para o que as partes não relacionadas realmente fazem. Os resultados do braço não podem ser alcançados por fiat. Os contribuintes agora têm uma flecha forte em suas quivers com as quais responder a ajustes que não são baseados em transações reais entre partes não relacionadas.
Se você tiver alguma dúvida ou gostaria de obter mais informações sobre qualquer uma das questões discutidas neste LawFlash, entre em contato com qualquer um dos seguintes membros da Prática fiscal de Morgan Lewis:
[1] Leia mais sobre a decisão anterior do Ninth Circuit em nosso LawFlash, 13 de janeiro de 2018, "Optimismo cauteloso como o nono circuito retira a decisão Xilinx", disponível em morganlewis / pubs / Tax_XilinxDecision_LF_13jan10.pdf.
[2] O nono circuito não abordou a questão de saber se os montantes associados à despesa com opção de compra de ações eram de fato "custos".
[3] Ou, além disso, mandar um determinado resultado na auditoria antes que essas regras sejam promulgadas, em seguida, promulgar como um "esclarecimento".
AUTORES E CONTACTOS.
Neal A. Gordon.
Barton W. S. Bassett.
William F. Colgin, Jr.
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Blog de impostos internacionais.
Altera é o caso que o IRS tem esperado?
Conforme relatado na edição de hoje do Relatório de Preços de Transferência, duas recentes petições do Tribunal Fiscal dos Estados Unidos apresentadas pela Altera Corp. certamente representam o veículo judiciário escolhido pelo IRS para a emissão de compartilhamento de opções de estoque.
Nos casos da Altera, o IRS alocou US $ 96 milhões para a empresa para 2004-07, a maioria baseada no argumento de que a Altera deveria ter incluído os custos das opções de ações dos empregados em seu contrato de compartilhamento de custos com um afiliado das Ilhas Cayman.
O IRS fez esse argumento antes - primeiro contra a Seagate Technology em uma disputa sobre os anos da 1991-1992 da empresa e, mais recentemente, contra Xilinx para 1997-99. O IRS acabou por conceder a questão no Seagate e perdeu o caso Xilinx no Tribunal Tributário e (eventualmente) em apelação ao Ninth Circuit.
Dois fatores podem causar um resultado diferente desta vez, no entanto:
(1) regulamentos emitidos em 2003, indicando especificamente que as opções de compra de ações dos funcionários devem ser incluídas em acordos de compartilhamento de custos; e.
(2) a decisão do Supremo Tribunal no caso da Fundação Mayo, o que torna mais difícil para os contribuintes contestar a validade dos regulamentos do IRS.
Samuel Maruca, diretor de operações de preços de transferência do IRS, disse há mais de um ano que a agência precisa "produzir alguns vencedores" para melhorar sua credibilidade na área de preços de transferência.
Nós ficaremos atentos!
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Por Charles Cope e Thomas Zollo KPMG, LLP, Washington, DC.
Os regulamentos de 1995.
Este comentário também aparecerá na edição de agosto de 2009 da Revista Internacional de Gerenciamento de Impostos. Para obter mais informações, nas Carteiras de Gestão de Impostos, veja Warner e McCawley, 887 TM, Preços de Transferência: Código e Regulamentos, e Levi, 890 TM, Preços de Transferência: Estratégias Práticas Alternativas (Capítulo 9, Arranjos de Custo Compartilhado) e no Imposto Série de Prática, ver ¶3600, Seção 482 - Alocações de Rendas e Deduções entre Contribuintes Relacionados, e ¶7110, Tributação de Renda no Exterior - Princípios Gerais.
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